交易性金融资产核算题
2024-05-20
1. 交易性金融资产核算题
2. 交易性金融资产习题
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： ①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本100 投资收益0.2 贷：银行存款100.2 ②2007年末，该股票收盘价为108万元： 借：交易性金融资产——公允价值变动8 贷：公允价值变动损益8 ③2008年1月15日处置，收到110万元 借：银行存款110 公允价值变动损益8 贷：交易性金融资产——成本100 ——公允价值变动8 投资收益（110－100）10 【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 甲企业的账务处理如下： (1)2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本1000000 应收利息20000 投资收益20000 贷：银行存款1040000 (2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 借：交易性金融资产——公允价值变动150000 贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 借：应收利息20000 贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 (4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 借：公允价值变动损益（110万－115万）50000 贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 借：应收利息20000 贷：投资收益20000 (6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (7)2008年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息10000 贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 借：银行存款(118万－1万)1170000 公允价值变动损益100000 贷：交易性金融资产——成本1000000 ——公允价值变动100000 投资收益170000 借：银行存款10000 贷：应收利息10000
3. 交易性金融资产的核算
我们先做分录：2007年10月10日：借：交易性金融资产-成本 4 000 000
投资收益 120 000
贷：银行存款 4 120 000
2007年12.31日: 借：交易性金融资产-公允价值变动 200 000
贷：公允价值变动损益 200 000
所以是收益20万元
4. 交易性金融资产怎么做分录
取得投资时
借：交易性金融资产--成本 120000
投资收益 5000 （交易费用计入投资收益借方）
贷：银行存款 125000
出售时
借：银行存款 100000
投资收益 20000
贷：交易性金融资产 120000
借：投资收益 3000
贷：银行存款 3000
5. 交易性金融资产的核算，请大家帮忙
2007年5月20日：
借：交易性金融资产 415000
投资收益 1050
贷：银行存款 416050
2007年12月31日：
借：交易性金融资产 85000
贷：公允价值变动损益 85000
2008年1月20日宣告发放股利：
借：应收股利 10000
贷：投资收益 10000
2008年3月20日收到现金股利：
借：银行存款 10000
贷：应收股利 10000
2008年6月30日：
借：公允价值变动损益 75000
贷：交易性金融资产 75000
2008年7月15日出售：
借：银行存款 399000
投资收益 26000
贷：交易性金融资产 425000
结转公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益 10000
贷：投资收益 10000
出售时按照售价和资产帐面价值算出收益，公允价值变动损益结转按照帐面上的价值结转到投资收益科目。最后投资收益的余额即为此次投资的收益或损失。
6. 交易性金融资产核算
这涉及到货币资金方面的知识点了。货币资金包括“银行存款”“库存现金”“其他货币资金”三个科目。而货币资金下又设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账户，进行明细核算。 所以，在一项购入交易性金融资产的业务中，需要观察购买方是以何种方式支付购款的。以你给出的例子来说，若用金额较大的现金或直接以本单位银行账户转账方式支付的话，则贷方为“银行存款”科目；若用业已预存入被投资企业或债券公司的存出投资款来支付购入交易性金融资产的成本款项的话，则贷方为“其他货币资金--存出投资”。 若涉及其他货币资金的其余明细科目，做法与存出投资相同，至于什么时候用同样是根据支付方式的不同来决定。 （一）外埠存款 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。 （二）银行汇票存款 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。 （三）银行本票存款 银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。 （四）信用卡存款 企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 （五）信用证保证金存款 企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。 Letter of Credit 常用缩写：L/C，是国际结算的一种主要的结算方式。因其为银行风险而非商业风险，较为安全可靠，故广泛被采用为交易方法，但相对地，信用证的相关费用较高，形成交易成本的增加。 （六）存出投资款 企业已存入证劵公司但尚未进行交易性投资的现金。 应按照实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
7. 交易性金融资产习题问题
公允价值变动损益:
（2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W 最后贷方余额1W
在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益
所以
借：公允价值变动损益 10000
贷：投资收益 10000
投资收益15000：
处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值(成本+公允价值变动)的差额
有可能在借方
8. 交易性金融资产习题细节解答
第一种解法： 216是出售价，也是出售时的公允价值； 208-8是买时出的钱，但是这部分里面有快要发放的利息，多出了利息，但很快就可以收回的，实际买价没有208，只有200，所以它就表示交易性金融资产的入账成本。 所以 216-（208-8）就是出售时的公允价值-成本，这就是出售时的收益。 第二种解法： 212是2008年12月31日的公允价值 212-（208-8）就是第一期公允价值与成本的差额，就是第一期未实现的收益 216-212就是第二期公允价值之间的差额，就是第二期的收益。 随着出售事项，未实现的收益也实现了。 所以 （216-212）+[212-（208-8）]就是两期收益之各，也就是出售时的收益。 至于利息不能计入交易性金融资产的科目中去的。
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